Note publique d'information : LA PRESENTE ETUDE MET EN LUMIERE LES DIVERGENCES ET LES CONVERGENCES DANS LA QUALIFICATION
ET L'IMPOSITION DU PATRIMOINE DES ENTREPRISES EN DROIT FISCAL FRANCAIS ET ALLEMAND.
LE DROIT APPREHENDE L'ENTREPRISE PAR SON PATRIMOINE ET LE RESULTAT D'EXPLOITATION.
LE PATRIMOINE DES ENTREPRISES N'A PAS D'AUTONOMIE FISCALE, MAIS IL A UNE CONSISTANCE
A L'INTERIEUR DU PATRIMOINE D'UNE PERSONNE PHYSIQUE OU MORALE. LE PATRIMOINE DES ENTREPRISES
PEUT ETRE QUALIFIER, D'UNE PART D'UNE MANIERE SUBJECTIVE, ET D'AUTRE PART D'UNE MANIERE
OBJECTIVE. LE RAPPORT SUBJECTIF EST ETABLI TANT EN FRANCE QU'EN ALLEMAGNE PAR LE CRITERE
DE PROPRIETE ET D'AFFECTATION COMPTABLE. LE RAPPORT OBJECTIF EST ETABLI PAR LE CRITERE
DE NECESSITE D'UN BIEN POUR L'EXPLOITATION ET CELUI D'IMMOBILISATIONS. LE PATRIMOINE
DES ENTREPRISES EST EN PRINCIPE IMPOSE PAR L'IMPOT SUR LE REVENU, L'IMPOT SUR LES
SOCIETES ET LA TAXE PROFESSIONNELLE, ET, EN ALLEMAGNE AUSSI PAR L'IMPOT SUR LE CAPITAL.
MALGRE DES DIVERGENCES DANS LES PRINCIPES DE BASE D'IMPOSITION, A TRAVERS L'APPLICATION
DE CERTAINS REGIMES SPECIAUX LES DEUX SYSTEMES FISCAUX ONT DES INCIDENCES SEMBLABLES
SUR LES ENTREPRISES. LES OPERATIONS EN VUE DE LA REORGANISATION OU RESTRUCTURATION
DES ENTREPRISES, ENTRE AUTRES FUSIONS OU TRANSMISSIONS D'ENTREPRISES, PEUVENT ETRE
FISCALEMENT NEUTRE PAR LE BIAIS DU MAINTIEN DES VALEURS COMPTABLES ANCIENNES DES ENTREPRISES
BENEFICIAIRES EN DROIT ALLEMAND. PAR CONTRE CELA NE VAUT EN DROIT FRANCAIS QUE POUR
LES ELEMENTS AMORTISSABLES.
Note publique d'information : THE PRESENT STUDY EMPHASIZES THE DIVERGENCIES AND CONVERGENCIES IN GERMAN AND FRENCH
FISCAL LAW CONCERNING THE QUALIFICATION AND THE TAXATION OF THE ASSETS OF COMMERCIAL
AND INDUSTRIAL ENTERPRISES. THE LAW APPREHENDS THE ENTERPRISE BY ITS ASSETS OR BY
ITS OPERATING RESULTS. THE WORKING CAPITAL OF ENTERPRISES HAS NO FISCAL PERSONALITY.
HOWEVER IT MAY HAVE A CERTAIN CONSISTENCE WITHIN THE PROPERTY OF A NATURAL PERSON
OR OF A CORPORATION. THE ASSETS OF AN ENTERPRISE CAN BE QUALIFIED IN A SUBJECTIVE
WAY AS WELL AS IN AN OBJECTIVE WAY. PROPERTY RIGHTS AND THE ACCOUNTING ATTRIBUTION
ARE SUBJECTIVE CRITERIA WHEREAS THE NECESSITY OF ASSETS FOR THE EXPLOITATION AND THE
FIXED ASSETS ARE OBJECTIVE CRITERIA. THE ASSETS OF ENTERPRISES ARE PRINCIPALY TAXED
BY THE INCOME TAX, BY THE CORPORATION TAX, BY THE TRADE TAXE AND IN GERMANY BY THE
TAX ON CAPITAL TOO. IN SPITE OF THE DIVERGENCIES CONCERNING THE PRINCIPLE BASIS FOR
THE ASSESSMENT, THE GERMAN AND FRENCH FISCAL LAW, DUE TO THE APPLICATION OF SPECIAL
REGULATIONS, HAVE COMPARABLE IMPACTS ON THE ENTERPRISES. IN GERMAN LAW, ALL OPERATIONS
WITH REGARD TO REORGANIZATION OR RESTRUCTURING OF ENTERPRISES, LIKE FOR INSTANCE MERGING
OR TRANSFER OF AN ENTERPRISE, CAN BE FISCALY NEUTRALIZED BY MAINTAINING THE FORMER
BOOK VALUES IN THE ACCOUNTING OF THE BENEFICIARY ENTERPRISE. HOWEVER IN FRENCH LAW
THIS APPLIES ONLY TO ASSETS THAT ARE SUBJECT TO DEPRECIATION.
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